Налоговая амнистия: кого, когда и зачем оно вам.

Разбираемся с Марией Яковлевой, членом ОПОРЫ, руководителем компании “Мой финдир”.

Кто попадает под амнистию?

Под амнистию подпадают не все нарушители. Налоговая амнистия распространяется на лиц, которые дробили свой бизнес с целью получения налоговой выгоды  и получили за это доначисления налогов, пени и штрафов за 2022-2024 года. 

Какие условия нужны для амнистии?

1. Решение по итогам выездной налоговой проверки вступило в силу не ранее 12.07.2024 г. 

(То есть проверка могла идти уже давно, и даже решение уже могло быть вынесено, но в силу оно до 12 июля 2024 г.  еще не вступило!). Условие по проведению выездной налоговой проверки за 2022-2024 гг обязательно.

2. По итогам выездной налоговой проверки за 2025, 2026 г  (если она назначалась) не установлены факты дробления, либо, если выездная налоговая проверка за 2025-2026 г не назначалась, в этом случае уплачивать налоги, пени, штрафы по проверкам за 2022-2024 г. также не придется.

Какие есть варианты для получения амнистии:

Вариант. 1 Добровольно отказаться от дробления в период 2025-2026 г. 

Что такое добровольный отказ?

Добровольный отказ от дробления означает, что все участники группы платят налоги так, как если бы они не дробились. То есть в том размере, который определялся бы из совокупных показателей всей группы (доходы, численность и так далее). 

Например, группа состоит из трех юридических лиц, применяющих УСН. При сложении их дохода лимит для применения УСН будет превышен, соответственно, каждый участник группы должен платить налоги на общей системе налогообложения. 

Требований объединить всех в одну организацию или по переводу деятельности на одного ИП —  нет. Но! В некоторых схемах дробления остаться прежним составом не получится (иначе будет риск получить доначисления иного характера). 

Рекомендуем быть аккуратней с разработкой новой структуры бизнеса. А лучше обратитесь к специалисту за оценкой налоговых рисков новой модели.

Вариант 2: Начать процесс ликвидации организации. Если ранее по итогам налоговой проверки за 2022-2024 г.  у организации установили дробление, то при начале процесса ликвидации к ней применяется амнистия

Вариант 3: Изменить структуру бизнеса и уйти от дробления. Если при проведении выездной налоговой проверки за 2025-2026 гг не будут выявлены признаки дробления, то также применяется амнистия.  

Механизм амнистии сложный, многоступенчатый и растянут на много лет: 

Первый этап. Заморозка.  

— Налоговая инспекция проводит выездную проверку, начисляет налоги, пени, штрафы

— Решение по этой проверке вступило в силу после 12.07.2024 г. 

— Решение “замораживается” для добровольного отказа от “схемы”. 

То есть взыскивать налоги инспекция не может. 

Второй этап. Отказ от дробления. 

— компания меняет модель работы и отказывается от дробления.

— налоговая служба проверяет реальность такого отказа от дробления, наблюдает за компанией. Если нужно — назначается выездная налоговая проверка.  Если у инспекции нет поводов для сомнений, то и выездную проверку, вероятно, не будут делать. 

Наступление амнистии за 2022-2024 г зависит именно от того, будет ли проводиться выездная налоговая проверка за 2025-2026 гг.

 Третий этап. Списание налогов. 

Тут все просто — если отказ от дробления состоялся, то обязанность по уплате налога считается прекращенной. Иными словами — долг списывается. 

Когда произойдет такое списание?

Опять есть два варианта:

— инспекция проводит проверку. Тогда ждем итог проверки.  Если дробление не выявлено, то амнистия за 2022-2024 г наступает с вступлением в силу решения по проверке за 2025-2026 гг. 

— инспекция не реагирует и не обращает на вас внимание. Тогда 1 января 2023 г., после этой даты наступает амнистия и долг по проверке за 2022-2024 гг будет списан.  

Неприятная, но важная  деталь: 

Если отказ от дробления произойдет только после вынесения решения о выездной налоговой проверке периода 2025-2026 —  период амнистии сократится на 1 год. 

В таком случае, для сохранения права на амнистию по периоду 2022-2023 придется добровольно исправить 2024, причем до вступления в силу решения по проверке.

Важно! Если компания дробится и не использовала право на амнистию — будут доначисления

Идти или нет в амнистию?

Если компания дробится и не использовала право на амнистию при проведении выездной налоговой проверки однозначно будут доначисления. Если проверяющие вышли на проверку, то им останется только подобрать факты под нарушения, которые они заранее выявили. 

Сделайте самостоятельно расчет по налогам.  Если предполагаемая сумма доначисления огромная, и деловую цель никак не обосновать, тогда есть смысл пойти в амнистию. Если риски не такие большие, есть деловая цель и ее можно обосновать, то нет смысла идти в амнистию.

Что такое деловая цель?

Деловые цели могут быть разными.

Иной состав акционеров. Если соакционер реальный и он привлекается с определенными целями, то создание компании имеет деловую цель.

Снижение бизнес-рисков. Допустим, крупная фармацевтическая компания разделилась на несколько небольших аптек, которые стали применять спецрежимы. Необходимость дробления объяснили тем, что из-за ошибки фармацевта в одном из филиалов у компании однажды отобрали лицензию, в результате чего бизнес был парализован.

Повышение эффективности управления. Представим, что есть большая компания, из которой выделено несколько юрлиц. Они стали применять «упрощенку» и контактировать со старой компанией по разным операциям. При проверке оказалось, что они это сделали с целью оптимизации управления. У них это было прописано в бизнес-плане. Они специально дали самостоятельность компаниям, чтобы замерять их показатели и затем подтягивать до этих показателей все остальные филиалы.

Рыночные условия сделок между взаимозависимыми лицами 

Налоговые органы могут учитывать рыночность цен при проверке схем дробления бизнеса. 

Есть и другие признаки, случаев много, разбираться надо с каждым кейсом.